11月26日，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人就制定《注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法》（財政部令第116號，簡稱《辦法》）答記者問，強(qiáng)調(diào)將把8類性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會危害程度較大、嚴(yán)重破壞注冊會計師行業(yè)秩序的違法行為，作為列入嚴(yán)重失信主體名單的情形。該《辦法》已于近日經(jīng)財政部部務(wù)會議審議通過，自2025年1月１日起施行。

在證券市場層面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)近年來也始終保持對審計機(jī)構(gòu)的“從嚴(yán)監(jiān)管”態(tài)勢，僅2023年度，證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)就對16家次會計師事務(wù)所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對113家次會計師事務(wù)所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。

八類情形將入黑名單

早在2021年，《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》便明確要求，“出臺注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，依法依規(guī)共享和公開相關(guān)信息并實施聯(lián)合懲戒”。

根據(jù)《辦法》，存在下列情形之一的，由財政部或者省級財政部門按照規(guī)定列入嚴(yán)重失信主體名單，并實施聯(lián)合懲戒。具體包括：

（一）注冊會計師受到暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)12個月處罰的；

（二）注冊會計師受到吊銷注冊會計師證書處罰的；

（三）注冊會計師因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的；

（四）會計師事務(wù)所受到暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)12個月處罰的；

（五）會計師事務(wù)所受到吊銷會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可處罰的；

（六）會計師事務(wù)所因違法執(zhí)業(yè)被依法追究刑事責(zé)任的；

（七）逾期拒不履行處罰決定，情節(jié)嚴(yán)重的；

（八）未經(jīng)批準(zhǔn)承辦注冊會計師法第十四條規(guī)定的注冊會計師業(yè)務(wù)受到處罰的。

同時，除依照法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實施的從業(yè)限制等措施外，對列入注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體名單的，還應(yīng)當(dāng)實施三類措施。一是列為重點監(jiān)管對象，適當(dāng)提高抽查的比例和頻次，依法嚴(yán)格監(jiān)管；二是不適用告知承諾制；三是不予授予財政部門榮譽(yù)稱號等表彰獎勵。

但被列入“黑名單”的結(jié)果并非無法改變?！掇k法》規(guī)定，除法律、行政法規(guī)和黨中央、國務(wù)院政策文件規(guī)定不可修復(fù)的情形外，被列入嚴(yán)重失信主體名單滿一年、且符合下列三種條件的，可以申請?zhí)崆耙瞥?。包括已?jīng)自覺履行行政處罰決定中規(guī)定的義務(wù)；已經(jīng)主動消除危害后果和不良影響；以及公示期間，未再受到省級以上財政部門行政處罰。

“注冊會計師審計作為提高經(jīng)濟(jì)信息質(zhì)量、維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要制度安排，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)誠信鏈條和信用體系的關(guān)鍵一環(huán)?！必斦坑嘘P(guān)負(fù)責(zé)人表示，后續(xù)還將加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)、強(qiáng)化培訓(xùn)指導(dǎo)、嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行、持續(xù)動態(tài)跟蹤，來貫徹落實《辦法》。

證監(jiān)部門強(qiáng)化審計監(jiān)管

財政部指出，制定《辦法》的主要原則之一便是堅持法治思維。嚴(yán)格依法依規(guī)對嚴(yán)重失信主體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、懲戒措施、信用修復(fù)等作出規(guī)定，并與行政處罰法、行政復(fù)議法、行政訴訟法等妥善銜接。

值得注意的是，隨著國內(nèi)證券市場的不斷發(fā)展完善，證券監(jiān)管部門也在持續(xù)強(qiáng)化針對審計機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。今年8月，證監(jiān)會在《2023年度上市公司、掛牌公司審計分析報告》中提到，證監(jiān)會深入貫徹落實監(jiān)管“長牙帶刺”、有棱有角工作要求，從嚴(yán)懲戒履職盡責(zé)不到位的會計師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員。

2023年度，證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)共對16家次會計師事務(wù)所及39人次執(zhí)業(yè)人員作出行政處罰，對113家次會計師事務(wù)所及268人次執(zhí)業(yè)人員采取行政監(jiān)管措施。同時，證券交易場所共對8家會計師事務(wù)所及其注冊會計師采取了9家次、28人次的紀(jì)律處分，對22家會計師事務(wù)所及其注冊會計師采取了45家次、118人次的監(jiān)管措施。

今年以來，也有多家會計師事務(wù)所及注冊會計收到來自證監(jiān)部門和交易所的處罰。僅在11月25日，安徽證監(jiān)局就對大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及4名注冊會計師出具了警示函。

其中大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）被指，在三只松鼠2023年年報審計項目執(zhí)業(yè)中存在：了解內(nèi)部控制審計程序執(zhí)行不到位；期后回款審計程序執(zhí)行不到位；預(yù)付賬款審計程序執(zhí)行不到位；存貨審計程序執(zhí)行不到位；推廣費用審計程序執(zhí)行不到位等問題。

和信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）則涉及在朝農(nóng)高科2022年年報審計項目執(zhí)業(yè)中，存在風(fēng)險評估階段審計程序執(zhí)行不到位；采購與付款、銷售與收款循環(huán)審計程序執(zhí)行不到位；存貨審計程序執(zhí)行不到位；預(yù)付及應(yīng)付賬款審計程序執(zhí)行不到位；營業(yè)收入審計程序執(zhí)行不到位；審計底稿記錄不充分等問題。

責(zé)編：劉藝文

校對：呂久彪