【言為新聲】

政府各部門出臺的一系列政策，一言以蔽之，就是要在生產(chǎn)和消費之間修建“高速公路”，降低費用，減輕稅收負擔(dān)，使市場主體有足夠的利潤空間。

喬新生

國務(wù)院出臺一系列刺激經(jīng)濟增長的政策，旨在從生產(chǎn)和消費兩端疏通脈絡(luò)，為中國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展修建“高速公路”。

生產(chǎn)和消費是國民經(jīng)濟的兩端。在生產(chǎn)和消費之間，還有交換和分配。假如只是重視生產(chǎn)和消費，而忽視了交換和分配，那么，促進經(jīng)濟增長的各項政策都難以有效地發(fā)揮作用。

譬如，如果不加快稅收制度改革步伐，企業(yè)社會成本就會不斷疊加。由于中國實行生產(chǎn)性質(zhì)的稅收制度，稅收成本會借助于企業(yè)定價層層傳遞給消費者，消費者承受著稅收制度不合理所帶來的壓力。個人所得稅是一種調(diào)節(jié)稅。征收個人所得稅，如果不考慮不同收入群體之間的差異，采取切實有效的措施，解決中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期綜合稅收制度不合理問題，那么，個人所得稅的征收會在客觀上抑制消費，甚至?xí)绊懻麄€國民經(jīng)濟的增長。正如一些學(xué)者所比喻的那樣，納稅人躺在重癥監(jiān)護室，稅務(wù)局電話一個接著一個，根本不顧納稅人的死活。這種“敬業(yè)”精神，客觀上反映出個人所得稅征管缺乏人道主義關(guān)懷。可以這樣說，制約中國經(jīng)濟增長的核心因素，不是生產(chǎn)和消費，而是缺乏“高速公路”。只有從分配和交換環(huán)節(jié)加快改革步伐，中國經(jīng)濟增長速度才能加快。

首先，必須深入討論稅收制度對資源配置的決定性作用。稅收屬于重要的社會成本，無論是房地產(chǎn)市場，還是傳統(tǒng)的制造業(yè)，無不受到稅收制度的影響。我國許多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)之所以面臨困境，除了資金使用成本過高，攤子越鋪越大之外，沉重的稅收負擔(dān)，也是許多房地產(chǎn)企業(yè)步履維艱的重要原因。

從房地產(chǎn)市場開發(fā)成本來看，稅收占到大約三分之一。如果不采取措施大幅度降低房地產(chǎn)市場的稅收成本，那么，房地產(chǎn)市場要想實現(xiàn)復(fù)蘇非常困難。不少學(xué)者已經(jīng)意識到，房地產(chǎn)開發(fā)對于城鎮(zhèn)化建設(shè)和經(jīng)濟穩(wěn)定增長具有非常重要的現(xiàn)實意義。我國房地產(chǎn)市場狂飆突進之后，人們赫然發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)開發(fā)商和地方政府實際上在錯誤的價格預(yù)期基礎(chǔ)之上，依靠房地產(chǎn)市場拉動經(jīng)濟增長。無論是在土地出讓和稅收征管方面，還是在資金使用和土地開發(fā)方面，房地產(chǎn)開發(fā)商和地方政府都預(yù)期通貨膨脹會導(dǎo)致房地產(chǎn)市場價格持續(xù)上漲。當(dāng)房地產(chǎn)市場價格不再保持穩(wěn)定，部分城市房地產(chǎn)市場價格回落的時候，無論是房地產(chǎn)開發(fā)商還是地方政府都慌了手腳，房地產(chǎn)市場出現(xiàn)大量呆賬壞賬。

解決問題的根本出路就在于，政府應(yīng)當(dāng)仔細檢討我國房地產(chǎn)市場的社會成本，采取一切可能采取的措施，大幅度降低我國房地產(chǎn)市場稅率，因為只有這樣，才能確保中國房地產(chǎn)市場在消化庫存基礎(chǔ)上，依靠科技創(chuàng)新實現(xiàn)綠色發(fā)展。

生產(chǎn)性稅收制度，使得上游企業(yè)處于相對有利的位置，可以通過價格調(diào)整將自己的稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給中下游企業(yè)。而中小企業(yè)為了實現(xiàn)利潤，要么在產(chǎn)品加工制造方面偷工減料，產(chǎn)品質(zhì)量難以保證，要么提高銷售價格轉(zhuǎn)移稅收成本。無論采取哪種做法，都在客觀上導(dǎo)致生產(chǎn)萎縮，消費不暢。

加快稅收制度改革步伐，大幅度降低我國企業(yè)稅收成本，對于我國經(jīng)濟快速增長具有非常重要的意義。如果我國企業(yè)整體稅收負擔(dān)逐步降為15%到18%，我國許多行業(yè)企業(yè)將會起死復(fù)生，中國經(jīng)濟增長將呈現(xiàn)出欣欣向榮的局面。

表面上看，我國出現(xiàn)了嚴重的生產(chǎn)過剩，但這是在不合理稅收制度下出現(xiàn)的問題。只要解決稅收分配問題，生產(chǎn)過剩問題就會迎刃而解。

企業(yè)是一系列生產(chǎn)要素的組合。企業(yè)的成本包含生產(chǎn)要素成本，也包含社會成本。減輕企業(yè)的社會成本，對于提高企業(yè)積極性和創(chuàng)造性十分重要。采取切實有效的措施大幅度降低生產(chǎn)要素的稅收成本，對于我國國民經(jīng)濟的發(fā)展具有長遠的戰(zhàn)略意義。

我們曾經(jīng)多次建議，對涉及國民經(jīng)濟重要資源的價格進行重新評估，根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的需要調(diào)整價格，壓縮能源成本，減少中間環(huán)節(jié)。這樣做就好像在生產(chǎn)和消費之間修建了一條便捷廉價的“高速公路”。如果缺乏“高速公路”，社會成本層層加碼，最終必然會導(dǎo)致生產(chǎn)萎縮，消費減少，過?，F(xiàn)象越來越嚴重。

美國經(jīng)濟學(xué)家曾經(jīng)提出“拉弗曲線”，解釋稅收對財政收入的影響。減輕企業(yè)稅負，在一定期限內(nèi)會減少政府財政收入，但是，由于企業(yè)恢復(fù)生機和活力，納稅主體會越來越多，政府的財政收入會越來越多，可以提供的社會公共產(chǎn)品也會越來越多。所以，不要因經(jīng)濟困難而竭澤而漁。當(dāng)務(wù)之急，是要采取切實有效的措施降低企業(yè)稅收成本，讓市場主體休養(yǎng)生息。

其次，交換是一個非常復(fù)雜的系統(tǒng)。在古典經(jīng)濟學(xué)中，交換只不過是生產(chǎn)要素或者商品的交換，但是，在現(xiàn)代化大生產(chǎn)中，交換的內(nèi)涵和外延發(fā)生了實質(zhì)性的變化。無論是資本市場還是商品市場，無論是技術(shù)市場還是人力資源市場，在交換過程中，都需要付出交換成本。經(jīng)濟學(xué)家科斯曾經(jīng)提出著名的“科斯定理”，假定交易成本為零，產(chǎn)權(quán)歸屬并不重要。這樣的假設(shè)在現(xiàn)實生活中并不存在。交換是建立在成本基礎(chǔ)之上的。交換的目的是為了充分利用各自的比較優(yōu)勢，實現(xiàn)效益的最大化。

在交換的過程中，必須充分考慮成本問題。只有不斷采取切實有效的措施大幅度降低交易成本，才能確保資源配置合理化，社會效益最大化。當(dāng)前制約我國經(jīng)濟增長的重要因素就在于，交換環(huán)節(jié)成本居高不下。國家金融監(jiān)管部門出臺的降低證券交易成本的政策，實際上就是要通過減少交易的費用，活躍中國的資本市場，充分發(fā)揮資本市場發(fā)行價格的作用，實現(xiàn)資本的合理配置。交通運輸部門出臺的各項政策，旨在減輕中小企業(yè)貨物流通負擔(dān)，使中小企業(yè)輕裝上陣，實現(xiàn)預(yù)期收益。所有這些措施，都旨在通過減少流通環(huán)節(jié)，降低流通成本，幫助企業(yè)特別是中小企業(yè)走出困境。

總而言之，政府各部門出臺的一系列政策，一言以蔽之，就是要在生產(chǎn)和消費之間修建“高速公路”，降低費用，減輕稅收負擔(dān)，使市場主體有足夠的利潤空間。解決中國經(jīng)濟增長問題，表面上是供應(yīng)與需求問題，是企業(yè)與消費問題，但是歸根結(jié)底，是分配和交換問題。只要解決了交換和分配問題，加快稅收制度改革的步伐，抓住價格這個牛鼻子，解決戰(zhàn)略資源價格不合理問題，中國國內(nèi)大市場就一定會呈現(xiàn)出繁榮景象。假如在價格上強調(diào)“與國際接軌”，根本無視國內(nèi)稅收制度和流通環(huán)境，那么，政府出臺的宏觀調(diào)控政策也難以有效發(fā)揮作用。

(作者系中南財經(jīng)政法大學(xué)教授)

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